十大股票配资平台排名行政事业单位中小金库常见形式及审计方法

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原文：《“小金库”的常见形式及审计方法》十大股票配资平台排名，引自湖南省审计厅

一、小金库常见的形式

1、隐匿收入式“小金库”。各种收入不入本单位法定账册登记核算，以个人（或他人）名义存入储蓄所或银行，设立“小金库”。如企业部分营业外收入、服务劳务收入、投资收益、机关事业单位的预算外收入（有时为违规收费）、基金收入、罚没摊派收入及各类回扣、“佣金”、手续费等。2、虚构式“小金库”。没有真实业务，用虚构业务把资金转移至本单位账册之外设立“小金库”。一是以没有实质业务的发票（如会议费、培训费等发票）虚报套取资金；二是虚构、巧立名目，用于发放职工的各种工资、福利、工作费等；三是将同一个支出业务重复列支套取资金；四是提前列支资金支付给关系单位用于其它方面的开支。3、抵账式“小金库”。在本单位账册上无记载，把应纳入本单位账册核算的投资联营利润、承包费、租金等收入，长期存藏于外单位，直接用会议费、住宿费等与收入抵账，到租赁、承包或投资单位账上报销费用等。4、拨出转回式“小金库”。指有预算分配权的单位，将资金分配到所属单位或其它单位的同时，约定其中部分资金只由拨入单位代管，但使用权仍归资金拨付单位，资金拨付到账后，再要求拨入单位将资金转至指定账户，供原资金拨付单位或其它单位使用。

二、主要方法

1、延伸调查法。审计人员主动延伸调查其下属单位、被管理单位、被罚款收费单位等相关单位，了解被审计单位有无用自制票据收费、不开票收费、开阴阳票据收费，有无经营场地和门面库房出租，有无处置变卖资产，有无接受过赞助捐赠等问题，若发现外围单位有款项支付，而原被审计单位账册上无记载，则可能存在“小金库”。2、突击盘查法。在被审计单位毫无防备的情况下，用突击方式盘查其库存现金，并与收费票据、各种支票和现金日记账、银行存款日记账等进行比对核查，如发现与账面记载余额不符合，则存在“小金库”嫌疑。3、票据审核法。从异常的数字、编号、物品、时间、地点、业务单位、报账手续、开支规律等入手，注意票据存根是否完整、票据号码是否齐全、存根总额与入账总额是否一致等，如果出现不合逻辑关系的问题，则被审计查单位可能存在“小金库”问题。4、账面审查法。从账面入手，审查收费罚款、经营服务、资产变卖出租等收入是否符合标准、原因是否成立、证明材料和手续是否齐全。同时，全面了解被审计单位的经营管理、业务活动等情况，掌握其各种收入（包括正常业务收入和非正常业务收入）的来源，核查是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，如若出现不相符情况，则可能存在“小金库”。5、支出审核法。审查成本费用支出时，一是要比较分析近年来被审计单位成本费用总额及结构变化情况，并分析变化的原因，特别要关注财务报告中成本偏高及有关费用急剧增长等异常现象，一旦发现疑点，紧抓线索，追查到底；二是要对费用发票逐一检查，寻找可疑点，特别要注意大额支出费用和没有在账面上反映的大额会议费、培训费及福利费等支出，看是否存在虚构虚列、虚报冒领及截留隐匿资金等情况，以此来分析判断被审计单位是否存在“小金库”问题。内容来源：湖南省审计厅，王海文，经内审说整理。版权申明：文章版权归作者所有，已标注作者信息，部分无法查明作者及首发来源，仅作同行学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。

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